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容易被忽视的税务问题:出售自用资产

大家都知道,当我们出售资产高于购买该资产的成本时,会产生资本增值Capital Gain,资本增值部分的50%需要按个人税率交税。而当出售的资产低于购买成本,则产生资本亏损(Capital Loss),一般来说,资本亏损可以通过选择与其他增值资产的资本增值相抵减。但您知道吗?出售自用资产(Personal-Use Property)并产生资本损失并不一定能与其他资产的资本增值相抵减的。

自用资产,一般是指买回来并不为了盈利,而是用于个人和家庭使用和享受的资产,例如度假屋、车、船等等。但是,自身享受用的资产当出售时也会产生潜在的税务后果。首先,出售自住房屋是符合资格豁免的,并不需要交税。但对于其他自用资产,税务局有一条非常特别的规则:当出售的资产实际成本不足1000加元时,会以1000加元作为该资产的成本;而当出售资产的实际售价不足1000加元时,也依然把1000加元视为认定的出售收入。

请看以下例子:Ashley卖出自家两艘小船。

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以上例子,Ashley需要为出售小船A所得的资本增值报税,但出售小船B的资本亏损并不能与小船A的资本增值相抵消。那是因为,大多数个人或家庭自用的资产通常不会升值,属于消费性的资产,随着时间推移会逐渐贬值,例如车和家具。

但个人自用资产还有一个细分,列明个人财产(Listed Personal Property,简称LPP)。一般的自用资产和LPP的主要区别在于,LPP存在着投资的元素。并且,出售LPP所产生的资本亏损可以抵消其他LPP的资本增值。抵消的资本增值甚至可以往回追溯前3年以及往后7年所产生的LPP的资本增值。那么,哪些东西属于LPP呢?例如邮票、纪念币、艺术品、珠宝、珍本书籍、典藏字画、手稿等等都属于LPP

对于出售自用的资产,很多人都会忽视,有的人甚至不会去申报。但作为纳税人,有义务要申报个人出售自用资产的资本增值,如果不申报,将有可能会导致罚金。而对于LPP资产的出售,纳税人必须申报并保存好这些资本亏损的证据,因为有可能可以抵消其他LPP的资产增值,减少个人税务负担。

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