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低价转让资产就能省掉资本增值税吗?

根据加拿大税法,当资产转移给自己的亲属时,如以低于市场价格转让或以零作价赠送,都将被认为是以市场价格出让。如果市场价格高于出让方当初购买的成本价,出让方就会有资本增值,出让资产的一方就要为此支付资本增值税。税法这样的规定是为了防止亲属间的人为避税。

嘉德理财以前提过,资本增值的50%需要按个人实际税率缴纳税款,具体的资本增值计算公式如下:

资本增值 = 出售所得 -(成本Adjusted Cost Base + 出售时所产生的费用)

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交易价格低于市场价格

若是出让时,实际的交易价格低于市场价格,则出让的一方实际出售所得就是市场价格,而交易价格则是接受方的成本。

例子:Anita有市场价值$10,000的股票,成本价为$2,500,她以$2,500 的成本价格出售给她的哥哥David,目的是省去个人增值税以及降低哥哥的纳税额。但由于税法规定以市场价格出让,所以$10,000 被视作出售所得,减去$2,500的成本,出售时没有产生任何其他费用。根据公式,Anita的资本增值为$7,500 ,其中的50%需要按Anita的税率缴税。

在这个过程中,只有Anita一方需要缴税。假若David在第二天以市场价格$10,000出售股票,$10,000是他的出售所得,$2,500的买入价是他的成本。因此资本增值为$7,500,同样50%需要按照David的个人税率缴税。

以出让方看,由于仍以市场价格为出售所得,但实际的交易成本低,因此所得出的资本增值更大,需要纳税的部分更多。另一方面,接受方日后出售资产时,也只能把当时的低价交易价格作为成本,资本增值必定比以市场价格购买的大,同样需要纳税的部分也更多。结果就是双方都承受更高的税务效果。

交易价格高于市场价格

若是出让时,实际的交易价格高于市场价格,则出让的一方实际出售所得就是交易价格,而接受方的成本是资产的市场价格。

例子:Anita有市场价值$10,000的股票,成本价为$2,500,她以$12,500的实际价格出售给哥哥David。实际价格$12,500被视作出售所得,减去成本$2,500,因此资本增值为$10,000。在这种情况下,若是David将来以$15,000的实际价格出售股票,并不能以他当初的购入价格$12,500 作为成本,实际成本只能按照购入时的市场价格$10,000计算,将有$5,000的资本增值,其中的50%需按个人税率纳税。

由此看来,若是交易双方以高于市场价格转让,出让方的资本增值更大,所缴纳的税必然更多。而接受方即使高价买入,但仍以市场价格作为成本,日后出售相对的资本增值也较大。

总的来说,亲属间想以低价或零作价转让资产来达到减税的目的是行不通的,结果只会是雪上加霜。

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