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企业收入分配新规

在加拿大,私营公司的股权架构通常会涉及到多个家庭成员。在这种架构下,公司董事会,即家庭成员之间可以通过支付股息的方式给予其他家庭成员,特别是分配给低收入的家庭成员。这种操作方式可以利益最大化的将公司收入转入到家庭收入中。这种操作方式在税务规划中称之为“收入分配” (Income Splitting)。

由于收入分配在过往被过度使用,加拿大联邦政府于20177月提案新税法规定收入分配税(TOSI - Tax On Split Income)来限制私营企业股东与家人分摊收入。至1999年以来, 税法上就有一项法规“儿童税”(Kiddie Tax),如果私营公司将收入分摊给未成年子女(未满十八岁)则将按照父母的最高边际税率(安省53.53%)纳税。 而本次提案表示要将该法规延伸至成人的家庭成员中。

分配收入税TOSI在经过一番争议后,已在201712月重新修改,并在2018年政府预算中提到有意向将会从2018年开始实施。修改后的TOSI理论上会应用于所有私营公司的股息分配,但是实际上会根据不同的情况对其豁免。

下面为大家详细解释一些什么样的情况下可以豁免TOSI

积极参与公司运营(Actively Engaged):当股权持有人在该公司积极参与运营时则可以豁免TOSI。 积极参与运营的定义为过往5年内平均每周参与公司运营至少20小时。

例外股权(Excluded Share): 股权持有人要在25岁或以上,并且必须符合以下标准

1)服务性收入少于90%

2)非专业性公司(Professional Corporation

3)持有10%或以上的股权

4)大部分的收入不能来源于相关公司(Related Business

合理回报 (Reasonable Return)相关个人(Specified Individual)需要在25岁或以上, 并且符合以下至少一项标准

1)劳力投入 从相关公司获取收入前应该有相应的劳力投入

2)资产投入 直接或间接的投入资产给相关公司

3)风险承担 相关个人将要承担相关公司的风险

安全资本回报(Safe Harbour Capital Return):相关个人的年龄在1824岁之间收到的资本回报只要没有超过规定利率即可豁免TOSI

其它豁免情况:

1)支付给64岁的股息分配可豁免,并且可进行夫妻收入分配

2)已满18岁的股东变卖股权产生的增值收入课豁免,要求公司符合特许小型私人公司(Qualified Small Business Corporation

3)合理的工资收入,要求通过收入合理测试 (Reasonableness Test

4)父母过世后遗留的遗产可豁免

5)夫妻离异时资产分配导致的收入

目前TOSI虽然受到多方面的压力,在不断修正中。但是从政府一系列税法变动中不难看出为了补充国库赤字政府必定会要从纳税人手中收取更多的税收才能持平财政支出。如果TOSI新规提案通过,那么将增加所有加拿大私营公司的税务敞口。

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